Ставки НДФЛ: как работает прогрессивная шкала с 2025 года

Короткий ответ: шкала НДФЛ прогрессивная, но маргинальная#

Вот идея, которая снимает почти всю путаницу с налогами: с 2025 года НДФЛ в России стал прогрессивным, но он маргинальный. Доход делится на ступени, и каждая ступень облагается своей ставкой. Если вы «перешли в ставку 15%», это не значит, что весь доход теперь облагается по 15%: по повышенной ставке облагается только та часть дохода, которая попала в эту ступень. Всё, что ниже порога, по-прежнему облагается по 13%.

Поэтому самый частый страх просто неверен. «Не хочу прибавку к зарплате — перейду в высокую ставку и получу меньше» невозможно. Повышение облагает по высокой ставке только новые рубли сверх порога; ваш прежний доход сохраняет ставку 13%. После прибавки на руках всегда остаётся больше, а не меньше.

В этой статье разберём, что изменилось с 2025 года, какие пять ступеней у новой шкалы, чем предельная ставка отличается от эффективной, почему инвестиционный доход облагается отдельно, и посчитаем на примере. Важная оговорка: это общая информация, а не консультация; конкретные пороги и правила могут меняться, сверяйтесь с актуальными нормами.

• Шкала маргинальная — повышенная ставка бьёт только по сумме сверх порога.
• Прибавка никогда не уменьшает доход — выше облагаются только новые рубли.
• Предельная ≠ эффективная — реальная ставка ниже вашей ступени.
• Инвестиционный доход отдельно — по шкале 13/15%, а не до 22%.

Что изменилось с 2025 года#

Много лет Россия была известна своей плоской ставкой НДФЛ: 13% почти со всех доходов, вне зависимости от их размера (с 2021 года — 15% с части свыше 5 млн рублей). С 1 января 2025 года это изменилось: введена полноценная прогрессивная шкала из пяти ступеней (закон № 176-ФЗ), где ставка растёт вместе с доходом. Это одна из самых заметных налоговых реформ последних лет.

Смысл реформы — переложить чуть большую нагрузку на высокие доходы, оставив основную массу работающих на прежних 13%. Для большинства людей, чей годовой доход не превышает первого порога, по сути, ничего не изменилось. Справка в Википедии о НДФЛ поясняет сам налог, а Федеральная налоговая служба публикует действующие ставки и порядок расчёта. На практике повышенные ступени затрагивают лишь небольшую долю налогоплательщиков с очень высокими доходами; подавляющее большинство работающих продолжает платить 13%, как и раньше, и на своей зарплате разницы не замечает.

Пять ступеней шкалы НДФЛ#

Новая шкала для основных (трудовых) доходов выглядит так: 13% с годового дохода до 2,4 млн рублей, 15% с части от 2,4 до 5 млн, 18% с части от 5 до 20 млн, 20% с части от 20 до 50 млн и 22% с суммы свыше 50 млн рублей в год. Ключевое слово — «с части»: каждая ставка применяется только к своему диапазону, а не ко всему доходу.

Это и есть прогрессивная шкала: чем выше доход, тем выше ставка, но только на ту часть, которая дошла до соответствующей ступени. Первые 2,4 млн рублей у всех облагаются одинаково — по 13%, — и только то, что сверх, попадает под 15% и выше. Представьте доход, заполняющий вёдра, составленные по высоте: у каждого своя ставка, и высокую вы платите только за то, что перелилось в верхнее ведро. Именно поэтому переход в следующую ступень почти никогда не ощущается резко: под повышенную ставку сначала попадает лишь небольшая часть дохода.

Предельная ставка против эффективной#

Ваши налоги описывают два числа, и путать их — главная ошибка. Предельная ставка — это ставка вашего *следующего* рубля: та ступень, которой достигает верхняя часть дохода. Эффективная ставка — средняя по всему доходу: весь налог, делённый на весь доход. Поскольку первые рубли всегда облагаются по низким ступеням, эффективная ставка всегда ниже предельной.

Различие важно для решений. Предельная ставка показывает, сколько на самом деле стоит прибавка, премия или вычет: вычет на 100 000 рублей при ставке 15% экономит 15 000. Эффективная ставка показывает реальную долю дохода, уходящую в налог, и она почти всегда заметно ниже, чем ставка вашей верхней ступени.

Пример расчёта#

Возьмём человека с годовым доходом 3 млн рублей. Этот доход не облагается по одной ставке. Первые 2,4 млн облагаются по 13% — это 312 000 рублей. Оставшиеся 600 000 попадают во вторую ступень и облагаются по 15% — это ещё 90 000. Итого налог около 402 000 рублей. Его предельная ставка — 15%, но эффективная — примерно 13,4%.

То есть человек «перешёл в 15%», но платит около 13,4% со всего дохода, а не 15%. Этот зазор между заявленными 15% и реальными 13,4% — как раз суть. Когда слышите название ставки, помните: оно описывает ваш последний рубль, а не всю зарплату. И на практике работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ сам, но знать логику всё равно полезно. Полезно и потому, что при нескольких источниках дохода их складывают: если суммарный годовой доход перешагнул порог, превышение попадёт под 15%, и по итогам года может понадобиться доплата.

Почему бояться «перейти порог» не нужно#

Стоит прямо развеять этот миф, потому что из-за него отказываются от денег. Допустим, прибавка завела 200 000 рублей вашего дохода за порог в 2,4 млн. Только эти 200 000 облагаются по 15% вместо 13% — то есть лишние 2% с 200 000, всего 4 000 рублей дополнительного налога. Из прибавки у вас всё равно остаётся почти вся сумма. Нет такого расклада, при котором больше дохода оставляет вас с меньшим на руках.

Настоящие «пороги» связаны не со шкалой НДФЛ, а с отдельными пособиями и льготами, которые теряются при превышении определённого дохода, — это отдельная тема, но не ставки налога. По самому НДФЛ больше начисленного — всегда больше на руках. Кто говорит иначе, спутал предельную ставку со средней.

Единая ставка по всей стране#

Здесь важное отличие России от многих других стран. В США к федеральным ставкам добавляется налог штата, а в Испании ставка складывается из государственной и региональной частей, поэтому один и тот же доход облагается по-разному в зависимости от места жительства. В России НДФЛ — федеральный и единый: ставки одинаковы по всей стране, и житель Москвы, и житель небольшого города с одинаковым доходом платят одинаковый налог. Регионы не добавляют собственную надбавку сверху.

Это заметно упрощает расчёт: вам не нужно смотреть, в каком регионе вы живёте, — достаточно знать размер годового дохода и применить единую пятиступенчатую шкалу. По-настоящему на вашу ставку влияют только две вещи: сам размер дохода и налоговый статус — резидент вы или нерезидент. Место проживания внутри страны роли не играет, что делает российскую систему в этом смысле проще многих зарубежных.

Инвестиционный доход облагается отдельно#

Важный нюанс: высокие ступени 18/20/22% применяются в основном к трудовым доходам — зарплате и подобным. А доходы от инвестиций — дивиденды, проценты по вкладам, доход от продажи ценных бумаг и другого имущества — попадают в отдельные налоговые базы, где действует более мягкая двухступенчатая шкала: 13% и 15% с суммы сверх порога. Полная прогрессия до 22% к ним не применяется.

Поэтому крупный доход от инвестиций облагается не так, как крупная зарплата: он остаётся в пределах 13–15%. Подробнее логику инвестиционного налога мы разбираем в статье налог с продажи акций, а особенности крипты — в материале о налоге на криптовалюту. Для планирования полезно помнить, что зарплата и инвестиции идут по разным шкалам, и высокий доход от инвестиций не «утягивает» зарплату в верхние ступени трудовой шкалы и наоборот.

Вычеты уменьшают налоговую базу#

До применения ставок доход можно уменьшить на налоговые вычеты. Стандартные вычеты на детей, социальные вычеты (за лечение, обучение, спорт), имущественные (при покупке жилья) и инвестиционные (по ИИС) вычитаются из облагаемой базы или возвращают уже уплаченный налог. Чем выше ваша ставка, тем ценнее вычет, ведь он экономит налог по вашей предельной ставке.

Как оформить возврат, мы подробно разбираем в гиде как получить налоговый вычет, а про инвестиционные счёта — в материале ИИС или НПФ. Смысл простой: сначала из дохода вычитается то, что положено, и только остаток проходит по ступеням шкалы, поэтому реальная база часто заметно меньше начисленной зарплаты. Основы налоговой грамотности доступно объясняет портал Финкульт.

Кто платит и как удерживается налог#

Для большинства работающих НДФЛ удерживает работодатель как налоговый агент: он сам считает налог по шкале и перечисляет его, а вы получаете зарплату уже «на руки». Самостоятельно декларировать доход нужно, когда налог никто не удержал за вас — например, при продаже имущества, сдаче квартиры или доходах из-за рубежа. Тогда подаётся декларация 3-НДФЛ.

Отдельно стоит помнить про статус: описанные ставки действуют для налоговых резидентов — тех, кто проводит в России достаточную часть года. У нерезидентов порядок налогообложения по ряду доходов иной. Поэтому, планируя налог, стоит сначала определить свой статус, а уже затем применять шкалу и вычеты.

Мифы, которые стоит отбросить#

Ни один из них не тонкий: это повторяющиеся заблуждения, ведущие к плохим решениям. Каждое рассыпается, стоит вспомнить, что шкала маргинальная.

• «Прибавка может уменьшить доход» — невозможно; выше облагаются только новые рубли.
• «Моя ступень — это моя ставка налога» — нет, эффективная ставка гораздо ниже.
• «Весь доход облагается по высшей ставке» — только часть в верхней ступени.
• «Инвестиции облагаются до 22%» — у них своя шкала 13/15%.
• «Вся зарплата — это налоговая база» — сначала вычитаются вычеты.
• «Шкала не меняется» — пороги и правила могут корректироваться.

Итог#

Ступень шкалы НДФЛ — это не люк, а лестница. Каждая ступень облагает только тот доход, что до неё дошёл, поэтому ваша предельная ставка — ставка последнего рубля — всегда выше эффективной, той, что вы реально платите. С 2025 года шкала стала прогрессивной (13–22%), но для большинства, чей доход ниже 2,4 млн рублей в год, ставка осталась прежней — 13%. Иными словами, реформа изменила налог для верхушки доходов, а не для обычной зарплаты.

Так что в следующий раз, услышав «это переведёт тебя в другую ставку», вы будете знать: само по себе это почти ничего не значит. Определите свою предельную ставку, помните, что инвестиции идут по своей шкале, и используйте вычеты, чтобы уменьшить самые дорогие части дохода. Система вознаграждает тех, кто понимает, как устроена лестница, — а вы теперь понимаете.